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小微企业?小型微利企业?小型微型企业?小规模纳税人?傻傻分不清

发布时间:2017/09/19 点击量:0

  近年来,关于“小微”的税收优惠政策接踵而来。但是大家了解过“小微”吗?小微企业跟小型微利企业、小型微型企业有什么区别呢?那小规模纳税人都是小微企业吗?它们的税收优惠分别有哪些呢?太多疑问了!小编为大家一一讲解。
  小微企业
  小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发〔2009〕36号),中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定,而且各行业划型标准不一样。因此,小微企业主要的衡量标准是营业收入和从业人数。
  小型微型企业
  小型微型企业,顾名思义,就是小型企业+微型企业,属于小微企业。前文也说了,各行业划型标准不一样,主要的衡量标准是营业收入和从业人数。具体规定如下:
  小型微利企业
  小型微利企业通常指自我雇佣(包括不付薪酬的家庭雇员)、个体经营的小企业。主要的衡量标准是年应纳税所得额、从业人数和资产总额。根据2007年12月6日出台的《企业所得税法实施条例》、《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)的规定,所谓小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
  (1)工业企业,则为年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
  (2)其他企业,则为年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
  小规模纳税人
  小规模纳税人是一个增值税范畴的概念,是指从事或主要从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下(含)的;其他行业的纳税人,年应税销售额在80万元以下(含)的。而营改增试点后变为增值税纳税人的,只要满足年应税服务销售额在500万元以下(含)的都属于小规模纳税人。因此,小规模纳税人主要的衡量标准是年应征增值税销售额。(传送门:《一般纳税人or小规模纳税人?选择比努力更重要》)
  税收优惠差异
  小型微利企业(企业所得税优惠):根据《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号),自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
  小微企业(政府性基金优惠):根据《财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号),自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
  小型微型企业(印花税优惠):根据《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号),自2014年11月1日至2017年12月31日,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
  小微企业、小规模纳税人(增值税优惠):根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号),增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。